Calcul des Droits de Donation
1 - À COMPTER DU 01/01/2011
EXONERATION DE DROITS pour les dons de sommes d’argent en pleine propriété de 31.965 Euros maximum au profit :
- d’un enfant ou à défaut d’une telle descendance, d’un neveu ou d’une nièce, à condition que le donateur soit âgé de – de 65 ans et que le donataire soit majeur ou émancipé.
- d’un petit-enfant, d’un arrière-petit-enfant ou à défaut d’une telle descendance, d’un petit-neveu ou d’une petite-nièce, à condition que le donateur soit âgé de – de 80 ans et que le donataire soit majeur ou émancipé.
| Cousin au-delà du 4°degré et non parent | Oncle, Grand-oncle, petit-neveu, cousin germain | Neveu | Frère ou soeur vivant ou représenté | PART NETTE TAXABLE | LIGNE DIRECTE | PETIT-ENFANT (ou arrière petit-enfant en cas de prédécès d’un petit-enfant) | ARRIERE PETIT-ENFANT | ENTRE EPOUX | ENTRE PACSES (2) |
ABATTEMENTS |
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| 7.967 € | 15.932 € | Abattement légal | 159.325 € (1) | 31.865 € | 5.310 € | 80.724 € | 80.724 € | ||
| 159.325 € | 159.325 € | 159.325 € | 159.325 € | Infirme | 159.325 € | 159.325 € | 159.325 € | 159.325 € | 159.325 € |
CALCUL DES DROITS (après déduction des abattements ci-dessus) |
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| 60 % | 55 % | 35 % | - de 8.072 € | 5% | 5 % | ||||
| > 12.109 € | 10 % - 404 € | 10 % - 404 € | |||||||
| > 15.932 € | 15 % - 1.009 € | ||||||||
| > 24.430 € | 20 % - 1.806 € | 15 % - 1.200 € | |||||||
| 45 % - 2.398 € |
> 31.865 € | ||||||||
| > 552.324 € | 20 % - 2.793 € | ||||||||
| > 902.838 € | 30 % - 57.038 € | 30 % - 58.026 € | |||||||
| > 1.805.677 € | 35 % - 102.180 € | 35 % - 103.168 € | |||||||
| + de 1.805.677 € | 40 % - 193.452 € | 40 % - 193.452 € | |||||||
(1) Pour chaque ascendant et pour chaque enfant vivant ou représenté |
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2 - À COMPTER DU 01/01/2010
EXONERATION DE DROITS pour les dons de sommes d’argent en pleine propriété de 31 272 Euros maximum au profit d’un enfant, d’un petit-enfant d’un arrière-petit-enfant ou à défaut d’une telle descendance, d’un neveu, d’une nièce, et d’un petit-neveu, d’une petite-nièce venant par représentation d’un neveu ou d’une nièce prédécédé à condition que le donateur soit âgé de – de 65 ans et que le donataire soit majeur ou émancipé.
ABATTEMENTS |
|||||||||
| 7.818 € | 15.636 € | Abattement légal | 156.359 € (1) | 31.272 € | 5.212 € | 79.222 € | 79.222 € | ||
| 156.359 € | 156.359 € | 156.359 € | 156.359 € | Infirme | 156.359 € | 156.359 € | 156.359 € | 156.359 € | 156.359 € |
CALCUL DES DROITS (après déduction des abattements ci-dessus) |
|||||||||
| Cousin au-delà du 4°degré et non parent | Oncle, Grand-oncle, petit-neveu, cousin germain | Neveu | Frère ou soeur | PART NETTE TAXABLE | LIGNE DIRECTE | PETIT-ENFANT (ou arrière petit-enfant en cas de prédécèsd’un petit-enfant) | ARRIERE PETIT-ENFANT | ENTRE EPOUX | ENTRE «PACSES» (2) |
| 60 % | 55 % | 35 % | - de 7.922 € | 5% | 5 % | ||||
| 11.883 € | 10 % - 396 € | 10 % - 396 € | |||||||
| 15.636 € | 15 % - 990 € | ||||||||
| 23.975 € | 20 % - 1772 € | 15 % - 1.177 € | |||||||
| 45 % - 2.398 € |
31.272 € | ||||||||
| 542.043 € | 20 % - 2.740 € | ||||||||
| 886.032 € | 30 % - 55.976 € | 30 % - 56.944 € | |||||||
| 1.772.064 € | 35 % - 100.277 € | 35 % - 101.245 € | |||||||
| + de 1.772.064 € | 40 % - 188.881 € | 40 % - 189.849 € | |||||||
Réduction sur les droits |
(1) Pour chaque ascendant et pour chaque enfant vivant ou représenté |
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Enfants nombreux, par enfant en sus du 2° :
Mutilés de guerre à 50 % :
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3 - À COMPTER DU 01/01/2009
EXONERATION DE DROITS pour les dons de sommes d’argent en pleine propriété de 30.390 Euros maximum au profit d’un enfant, d’un petit-enfant d’un arrière-petit-enfant ou à défaut d’une telle descendance, d’un neveu, d’une nièce, et d’un petit-neveu, d’une petite-nièce venant par représentation d’un neveu ou d’une nièce prédécédé à condition que le donateur soit âgé de – de 65 ans et que le donataire soit majeur ou émancipé.
ABATTEMENTS |
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| 7.598 € | 15.195 € | Abattement légal | 151.950 € (1) | 30.390 € | 5.065 € | 76.988 € | 76.988 € | ||
| 151.950 € | 151.950 € | 151.950 € | 151.950 € | Infirme | 151.950 € | 151.950 € | 151.950 € | 151.950 € | 151.950 € |
CALCUL DES DROITS (après déduction des abattements ci-dessus) |
|||||||||
| Cousin au-delà du 4°degré et non parent | Oncle, Grand-oncle, petit-neveu, cousin germain | Neveu | Frère ou soeur | PART NETTE TAXABLE | LIGNE DIRECTE | PETIT-ENFANT (ou arrière petit-enfant en cas de prédécèsd’un petit-enfant) | ARRIERE PETIT-ENFANT | ENTRE EPOUX | ENTRE «PACSES» (2) |
| 60 % | 55 % | 35 % | 7 699 € | 5% | 5 % | ||||
| 7 699 – 11 548 € |
10 % - 384,94 € | 10 % - 384,94 € | |||||||
| 11 548 – 15 195 € |
15 % - 962,35 € | ||||||||
| 15 195 – 23 299 € |
20 % - 1722,10 € | 15 % - 1144,69 € | |||||||
| 45 % - 2 329,90 |
23 299 – 30 390 € | ||||||||
| 30 390 – 526 760 € |
20 % - 2664,19 € | ||||||||
| 526 760 – 861 050 € |
30 % - 54398,10 € | 30 % - 55340,19 € | |||||||
| 861 050 – 1 722 100 € | 35 % - 97450,60 € | 35 % - 98392,69 € | |||||||
| + de 1 722 100 € |
40 % - 183555,60 € | 40 % - 184497,69 € | |||||||
Réduction sur les droits |
(1) Pour chaque ascendant et pour chaque enfant vivant ou représenté |
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|
Enfants nombreux, par enfant en sus du 2° :
Mutilés de guerre à 50 % :
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4 - DONATION DU 22 AOÛT 2007 AU 31 DÉCEMBRE 2007
EXONERATION DE DROITS pour les dons de sommes d’argent en pleine propriété de 30.000 € maximum au profit d’un enfant, d’un petit-enfant d’un arrière-petit-enfant ou à défaut d’une telle descendance, d’un neveu ou d’une nièce, à condition que le donateur soit âgé de – de 65 ans et que le donataire soit majeur ou émancipé.
ABATTEMENTS |
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| 7.500 € | 15.000 € | Abattement légal | 150.000 €(1) | 30.000 € | 5.000 € | 76.000 € | 76.000 € | ||
| 150.000 € | 150.000 € | 150.000 € | 150.000 € | Infirme | 150.000 € | 150.000 € | 150.000 € | 150.000 € | 150.000 € |
CALCUL DES DROITS (après déduction des abattements ci-dessus) |
|||||||||
| Cousin au-delà du 4°degré et non parent | Oncle, Grand-oncle, petit-neveu, cousin germain | Neveu | Frère ou soeur | PART NETTE TAXABLE | LIGNE DIRECTE | PETIT-ENFANT (ou arrière petit-enfant en cas de prédécèsd’un petit-enfant) | ARRIERE PETIT-ENFANT | ENTRE EPOUX | ENTRE «PACSES» (2) |
| 60 % | 55 % | 35 % | - de 7.600 € | 5% | 5 % | ||||
| 7.600 > 11.400 € |
10 % - 380 € | 10 % - 380 € | |||||||
| 11.400 > 15.000 € |
15 % - 950 € | ||||||||
| 15.000 > 23.000 € |
20 % - 1.700 € | 15 % - 1.130 € | |||||||
| 45 % -2.300 € |
23.000 > 30.000 € |
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| 30.000 > 520.000 € |
20 % - 2.630 € | ||||||||
| 520.000 > 850.000 € |
30 % - 53.700 € | 30 % - 54.630 € | |||||||
| 850.000 > 1,7 M € |
35 % - 96.200 € | 35 % - 97.130 € | |||||||
| + de 1,7 M € | 40 % - 181.200 € | 40 % - 182.130 € | |||||||
Réduction sur les droits |
(1) Pour chaque ascendant et pour chaque enfant vivant ou représenté |
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|
Enfants nombreux, par enfant en sus du 2° :
Mutilés de guerre à 50 % :
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5 - TAUX DE RÉDUCTION DES DROITS
| Age du donateur | Donation en pleine propriété | Donation en usufruit | Donation en nue-propriété |
| - de 70 ans | 50 % | 50 % | 35 % |
| entre 70 et 80 ans | 30 % | 30 % | 10 % |
| à partir de 80 ans | 0 | 0 | 0 |
6 - RAPPEL DES RÉDUCTIONS ANTÉRIEURES
| Age du donateur | Donation en pleine propriété (jusqu'au 31.12.05) |
Donation en usufruit | Donation en nue-propriété |
| - de 65 ans | 50 % | 50 % | 35 % |
| entre 65 et 74 ans | 30 % | 10 % | |
| à partir de 75 ans | 0 | 0 |
7 - EVALUATION FISCALE DE L'USUFRUIT ET DE LA NUE-PROPRIETE
| Age de l'usufruitier | Usufruit | Nue propriété |
| moins de 21 ans révolus | 9/10 | 1/10 |
| moins de 31 ans révolus | 8/10 | 2/10 |
| moins de 41 ans révolus | 7/10 | 3/10 |
| moins de 51 ans révolus | 6/10 | 4/10 |
| moins de 61 ans révolus | 5/10 | 5/10 |
| moins de 71 ans révolus | 4/10 | 6/10 |
| moins de 81 ans révolus | 3/10 | 7/10 |
| moins de 91 ans révolus | 2/10 | 8/10 |
| plus de 91 ans révolus | 1/10 | 9/10 |
Les valeurs des droits d'habitation et d'usage sont de 60% de la valeur de l'usufruit viager (art.762 bis C.G.I.)